Основной задачей налоговой службы является контроль правильности расчета и своевременности уплаты налогов, взносов и сборов налогоплательщиками. Далее будем использовать термин «налоги» для обозначения также взносов и сборов.
Ключевые обязанности налоговой службы
| Законодательные обязанности | Действия налоговой службы |
|---|---|
| Налоговый учет юридических лиц и ИП | Присваивает бизнесу ИНН |
| Информирование о налоговом законодательстве | Сообщает об изменениях в налоговом законодательстве, публикует разъяснительные письма и новости на официальном сайте |
| Прием налоговой отчетности | Принимает и проверяет налоговые декларации и расчеты по страховым взносам |
| Контроль уплаты налогов | Следит за своевременной уплатой налогов, проверяет правильность их расчета и налагает штрафы за нарушения налогового законодательства |
| Возврат переплаченных налогов | Оформляет поручения на возврат переплаченных налогов и отправляет их в казначейство. |
Дополнительные функции налоговой службы
Помимо контроля уплаты налогов, налоговая служба выполняет и другие функции:
- регистрирует создание и ликвидацию юридических лиц;
- регистрирует и прекращает регистрацию ИП;
- учитывает контрольно-кассовую технику и контролирует соблюдение соответствующего законодательства;
- следит за соблюдением кассовой дисциплины: лимита наличных расчетов, целей использования наличной выручки, лимита кассы для среднего и крупного бизнеса;
- принимает годовую бухгалтерскую отчетность компаний для пополнения государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИРБО);
- следит за соблюдением валютного законодательства.
Эти функции не связаны напрямую с налогами, но входят в компетенцию налоговой службы.
Дополнительные разъяснения для бизнеса
- Ревизия
- Стратегическое планирование
- CRM-маркетинг
- Маркетинговый анализ
- Индивидуальный предприниматель
Права налоговой службы
Для выполнения своих обязанностей налоговая служба наделена определенными полномочиями, установленными законом.
Требовать документы, необходимые для расчета обязательных платежей. Например, если ИП работает на УСН и ведет книгу учета доходов и расходов (КУДиР), он должен предоставить ее по запросу налоговой, даже если не обязан сдавать КУДиР вместе с декларацией. Например, если ИП подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога, налоговая может потребовать КУДиР.
Проводить проверки. Налоговая проверяет правильность заполнения деклараций и расчетов, а при подозрении в нарушениях налогового законодательства может провести выездную проверку в офисе или торговой точке.
Требовать пояснения от компаний и ИП. Например, если компания или ИП предоставили декларацию по налогу на прибыль с убытком, налоговая может потребовать объяснений. В таком случае нужно отправить письмо с объяснением причин убытков, например, из-за закупки дорогостоящего оборудования или сезонного падения спроса.
Приостанавливать операции по счетам. Если компания или ИП не платит налоги или не сдает отчетность, налоговая может частично или полностью заблокировать расчетный счет, чтобы ускорить выполнение налоговых обязательств.
Изымать имущество компаний. В случае неуплаты налогов у компании могут изъять имущество, например, транспортные средства или оборудование. Налоговая служба может наложить арест на имущество только после того, как исчерпаны все меры по взысканию задолженности — направлено требование об уплате и предприняты попытки взыскания недоимки со счетов компании, но они не привели к результату.
Важные моменты
- Налоговая инспекция — это подразделение налоговой службы, функционирующее в конкретном городе или районе.
- Основная задача налоговой инспекции — следить за правильностью расчета и своевременной уплатой налогов налогоплательщиками.
- Кроме контроля за уплатой налогов, налоговая инспекция выполняет и другие функции, например, регистрирует создание и ликвидацию компаний.
- Для выполнения своих задач налоговая инспекция имеет права и обязанности, установленные законом.
Телеграм-канал: 59 808 подписчиков
Бизнес-секреты: новости, анонсы событий, советы предпринимателей
АО «Тинькофф Банк», лицензия №2673
Новый законопроект
В статье 44.13 нового проекта Федерального закона регламентируются полномочия ФНС. Согласно этой статье, представители ФНС могут составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьями:
- 23.1;
- 23.8;
- 23.9;
- частями 2-4 статьи 23.10;
- 29.20-29.26;
- 29.28-29.30.
ФНС России также рассматривает дела об административных правонарушениях, упомянутых в статьях 23.4, 29.31, 29.32, 35.11 (34.11) данного Кодекса.
Неправомерные действия и злоупотребления
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П закреплен запрет на неправомерные действия, превышающие полномочия. В документе говорится, что если налоговые инспекторы при проведении контрольных мероприятий руководствуются принципами, противоречащими правопорядку, их действия превращаются в инструмент противодействия свободе предпринимательства.
- превышение полномочий должностными лицами налоговых органов;
- нарушения процедур при сборе доказательств;
- использование полномочий в целях, противоречащих закону и интересам граждан.
Неисполнение должностным лицом налоговых органов своих обязанностей влечет ответственность, предусмотренную федеральным законом (ст. 22 НК РФ п. 2). Ответственность закреплена в ст. 330 УК РФ «Самоуправство». При обнаружении признаков личной корыстной заинтересованности должностное лицо может быть привлечено к ответственности по статье 285 УК РФ.
Действия при превышении полномочий налоговыми органами
Если инспектор нарушает закон при проведении проверки или другой профессиональной деятельности, предприниматель или представители компании могут защитить свои права. Необходимо бороться с нарушениями закона — в этом поможет квалифицированная юридическая консультация.
Нарушения закона могут быть обжалованы в вышестоящей инстанции или в суде. Шансы на успешное завершение дела значительно выше при поддержке юриста. Своевременное обращение к юристу — ключевой фактор успеха.
Незаконные действия фиксируются в процессе проверки, поэтому рекомендуется вызывать юриста до ее начала. Налоговые инспекторы, находящиеся под контролем адвоката, будут вести себя более осмотрительно.
Начать проверку инспекторы могут только после предъявления постановления и служебных удостоверений (ст. 91 НК РФ). Только удостоверения не являются основанием для проведения проверки.
В постановлении о проведении проверки должны быть указаны ее цель и круг вопросов, подлежащих контролю. Если проверка назначена по НДС, проверяющие не имеют права требовать доступ к документам, не связанным с этим налогом.
Инспекторам запрещено осматривать помещения, не связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Изъятие документов допускается исключительно при присутствии независимых понятых.