Причины списания ТМЦ

Собрание наиболее значимых документов по запросу Причины списания ТМЦ (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Материально-производственные запасы:
• 003 счет
• 02 забалансовый счет
• 0504204 образец
• 0504207 образец заполнения
• 10 счет
• Показать все
• Материально-производственные запасы:
• 003 счет
• 02 забалансовый счет
• 0504204 образец
• 0504207 образец заполнения
• 10 счет
• Показать все

Формы документов

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 «Расходы. Группировка расходов» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество утилизировало сырье, материалы, готовую продукцию, не вышедшую в гражданский оборот, а также печатную продукцию. Причиной списания послужили отказ от производства продукции, для которой приобреталось сырье, несоответствие продукции требованиям качества, изменение наименования общества. Стоимость утилизированных товарно-материальных ценностей и готовой продукции налогоплательщик учел в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Налоговый орган посчитал, что данные затраты не могут быть учтены, поскольку в первичных учетных документах содержались отдельные недостатки и несоответствия. Инспекция также отметила, что общество злоупотребило правом, необоснованно приобретя товарно-материальные ценности, которые были списаны впоследствии. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд исходил из того, что списание товарно-материальных ценностей во многом было обусловлено законодательными требованиями. Кроме того, из документов общества можно определить содержание хозяйственных операций в полном объеме, а отдельные недостатки в оформлении документов не могут служить достаточным основанием для вывода о недостоверности таких документов. Суд также указал, что стоимость утилизированных материально-производственных запасов является незначительной в сравнении со стоимостью использованных обществом в своей производственной деятельности товарно-материальных ценностей. Соответственно, злоупотребление со стороны общества отсутствовало.

Анализируем причины списания мебели

Мебель, находящаяся в служебных и рабочих помещениях фирмы, периодически нуждается в списании. Обсудим, как списать мебель и какие причины можно указать в акте на списание. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение мебели, учитываемой в составе основных средств?

Причины и формулировки

1. Списание по причине поломки или износа. В этом случае финансовые и трудовые затраты на ремонт, устранение неисправностей или замену запчастей могут сравниться или превысить стоимость аналогичного товара на рынке. В такой ситуации целесообразнее списать предмет мебели и, возможно, утилизировать пригодные запчасти, оставшиеся после ликвидации (например, от офисного кресла).
2. Списание по причине «морального износа», когда имущество устаревает с появлением на рынке более современных моделей с улучшенными эксплуатационными характеристиками. Для мебели это может означать желание руководства обновить дизайн офиса или рабочего пространства и дополнить его новой соответствующей мебелью.

Приведем формулировки, которые можно использовать при составлении акта на списание в различных случаях. Отметим, что дефекты, связанные с физическим износом (п. 1), можно разделить на дефекты, препятствующие дальнейшему использованию, и дефекты внешнего вида.

• потертости, выгоревшие участки и другие цветовые изменения;
• дефекты внешних покрытий: механические повреждения обивки, разрывы, повреждения лакокрасочного слоя;
• несмываемые загрязнения.

Механические дефекты и повреждения:

• изменение первоначальной формы изделия, поверхностные деформации;
• поломки механических частей мебели, делающие изделие непригодным для использования (механизмы офисных кресел, шкафов);
• поломки и утрата отдельных частей и основных конструкций, препятствующие дальнейшей эксплуатации (ручек, ящиков, стенок).

Эксплуатация при наличии таких дефектов невозможна.

Важно! Все перечисленные причины необходимо детально указывать в акте на списание.

• разрушение лакового слоя, появление светлых пятен на лаковом покрытии вследствие термического или химического воздействия бытовой химии;
• разбухание деревянных деталей и деталей из ДСП;
• коррозия металлических деталей и элементов;
• ослабление и расклейка соединений частей мебели, появление щелей и зазоров вследствие их износа;
• поражение плесенью обивки, облицовочных материалов, настилов мебели;
• образование трещин, вздутий и расслоений на деталях и узлах изделия и т.д.

При желании приобрести новую мебель и заменить старую, не имеющую явных дефектов, можно сослаться на правительственное постановление №720 от 16/06/97 г. Этот документ содержит перечень товаров длительного пользования, которые со временем могут представлять угрозу для потребителя. На них изготовитель обязан устанавливать срок эксплуатации. По истечении этого срока изделия необходимо списывать.

Перечень включает не только мягкую и офисную мебель, но и различную сантехнику, включая мебель (гарнитуры) санитарного назначения.

Причина может быть сформулирована следующим образом: «Списывается в связи с истекшим сроком эксплуатации, установленным производителем. Согласно Постановлению №720 от 16/06/97, представляет потенциальную угрозу здоровью работников и окружающей среде. Техпаспорт с указанием срока службы прилагается к акту».

Какая причина списания материалов в акте на списание: что написать

Документ о списании материалов является ключевым в бухгалтерии любого предприятия. Он отражает фактическое использование, расход или передачу материальных ценностей для нужд предприятия. Подробно рассмотрим этот вопрос в статье.

Назначение и цель документа

Цель документа о списании материалов – подтвердить правомерность списания запасов со склада или в процессе производства. Этот документ помогает контролировать движение материальных ценностей и предотвращает возможные злоупотребления и кражи.

Основная задача акта списания материалов – обеспечить прозрачность и достоверность учета, а также корректное формирование себестоимости продукции. Без этого документа невозможно провести инвентаризацию, определить стоимость товаров и услуг, а также выявить причины перерасхода или недостачи материалов.

Документ составляется комиссией, в которую входят представители администрации предприятия, материально ответственные лица и бухгалтерские специалисты. Акт оформляется в двух экземплярах: один остается на предприятии, второй передается в бухгалтерию.

Процедура оформления акта списания

Для оформления акта списания на предприятии используются следующие формы:

1. Произвольная форма, разработанная в организации.
2. Форма ОКУД 0504230 — акт о списании МПЗ.
3. ТОРГ-15 — акт о списании вследствие боя, лома, порчи.

В документе о списании материалов необходимо указать причины списания, которые зависят от результатов проверки.

В акте списания материалов указываются следующие данные:

• наименование предприятия;
• номер и дата составления акта;
• наименование и количество списываемых материалов;
• основание для списания (например, производственная необходимость, замена оборудования, ремонт);
• подписи членов комиссии и материально ответственных лиц.

Ответственность за списание

Каждый сотрудник, участвующий в списании материалов, несёт определённую ответственность за свои действия:

1. Руководитель: контролирует правильность и своевременность процедуры списания материальных ценностей, проверяет акт списания на наличие всех необходимых данных, назначает ответственных лиц согласно структуре предприятия.
2. Ответственное лицо: проверяет наличие документации о проведенном ремонте или списании материальных ценностей, передаёт списанные ценности в подразделение, ответственное за их дальнейшую обработку, заполняет и подписывает акт списания.
3. Бухгалтер: вносит данные о списанных материальных ценностях в учётную систему предприятия, связывается с ответственным лицом для получения необходимых документов и данных о списании, проводит аудит списанных материальных ценностей для подтверждения их корректного списания.

В случае нарушения процедуры списания материальных ценностей или неправильного заполнения акта списания сотрудник может быть привлечен к ответственности, вплоть до дисциплинарных мер и увольнения.

Таким образом, акт списания материалов играет важную роль в бухгалтерском учете и контроле за использованием материальных ресурсов на предприятии. Для получения дополнительной информации по бухгалтерским вопросам – переходите к следующей статье на нашем сайте.

Особенности списания испорченного товара и материала

Любая организация, занимающаяся оптовой или розничной торговлей, сталкивается с необходимостью списания испорченного или просроченного товара. Термин «естественная убыль» товара подразумевает невозможность его реализации по указанным причинам. Также часто случаются ситуации, когда продукция на складе портится из-за неправильной транспортировки, халатности работников склада или отдела логистики – такие случаи выходят за рамки данного термина. Для правильного ведения учета продукции бухгалтер должен знать, как правильно списать товар, какие проводки использовать и как защитить репутацию организации во время налоговой проверки.

Для корректного списания потребуется разделить процесс на следующие этапы:

1. Правильное оформление акта;
2. Для целей налогообложения делим товар на категории (списание испорченного товара по вине работника, по причине чрезвычайных ситуаций, с истекшим сроком годности в рамках норм естественной убыли);
3. Выбор наиболее подходящих проводок по результатам первых двух пунктов.

Где учитывать списываемый товар?

Для целей налогообложения бухгалтер должен отнести списываемый товар в соответствующую категорию. Если товар:

1. Списывается в связи с истекшим сроком годности, его лучше отнести к прочим расходам (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948, от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711).
2. Испорчен по вине работника, он относится к внереализованным расходам (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Важно учитывать, признал ли работник свою вину без вмешательства суда, или компенсация за ущерб взыскивается с него принудительно. В первом случае необходимо указать дату подписания соглашения о возмещении ущерба, во втором – дату вступления в силу решения суда. Это позволит избежать разночтений в документации.
3. Списывается в связи с чрезвычайной ситуацией (например, стихийное бедствие или пожар), его лучше отнести к внереализованным расходам. Факт чрезвычайного происшествия, повлекший за собой порчу товара, должен быть подтвержден соответствующим документом. Это может быть протокол осмотра МЧС (для стихийных бедствий) или протокол осмотра противопожарной службы. Данное правило регулируется Письмом Минфина от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005.
4. Если списание осуществляется в рамках норм естественной убыли, то оно безусловно относится к материальным расходам (см. Письма Минфина от 06.07.2015 № 03-03-06/1/38849, от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762)

Указанные выше правила широко применяются в рамках общего режима налогообложения. Если организация использует УСН, то в расходы можно включать только порчу оплаченных товаров или материалов в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Во всех остальных случаях (истечение срока годности, порча сотрудником и т.д.) включение в расходы будет нарушением.

Какие проводки следует использовать?

Для каждого конкретного случая списания товара разработаны наиболее оптимальные варианты проводок, рекомендованные ведущими экспертами в области бухгалтерского учета и налогообложения:

1. При списании стоимости испорченных (просроченных) товаров (материалов) рекомендуется использовать проводку Дт 94 — Кт 41 (10);
2. При списании порчи в пределах норм естественной убыли, используйте проводку Дт 44 — Кт 94;
3. Если стоимость испорченных товаров (материалов) отнесена на виновных лиц, оптимальна проводка Дт 73 (76) — Кт 94;
4. Когда стоимость испорченных товаров (материалов) взыскана с виновного лица, используются проводки Дт 50 (51, 70) — Кт 73 (76);
5. Если сверхнормативная порча списана в расходы, используйте проводку Дт 91 — Кт 94.

Мы описали весь процесс списания непригодного к продаже товара для наших клиентов по услуге «аренда 1С Предприятие 8.3». Очевидно, что любая допущенная неточность в этом процессе чревата штрафами и прочими неприятностями (например, налоговыми проверками) для организации. Единственное, на что мы не акцентировали внимание – это качество проведенной инвентаризации.

От того, насколько добросовестно она проведена (если вообще имела место), зависит, столкнется ли бухгалтерия и руководство фирмы с выездными налоговыми проверками, недостачами, пересортицей или нет. Нередки случаи, когда бухгалтер по собственной инициативе или «с легкой руки» генерального директора проводит инвентаризацию формально, не утруждаясь пересчитать товар на складе и не собирая комиссию.

Делается это в большинстве случаев для того, чтобы не тратить лишнее время на подобные хлопоты. Мы предполагаем, что до поры до времени бухгалтерия не столкнется с проблемами из-за такой «бумажной» работы, но всему свое время.

Рано или поздно организацию посетит выездная налоговая проверка, которая выявит расхождение реального положения дел с картинами складского учета. В этом случае на организацию будет наложен штраф в размере 10 000 рублей согласно ст. 120 НК РФ. А за искажение любой строки бухгалтерской отчетности на 10% и более штраф могут наложить также на директора или главного бухгалтера лично. Максимальная сумма — 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом риск того, что выездная налоговая проверка состоится, невелик, да и сумма штрафа для юридического лица небольшая. Совсем иначе обстоит дело с затратами, которые организация может понести, если потребуется проводить ревизию. Ревизия будет проведена, если предпроверочный анализ покажет, что компании есть, что доначислять. В этом случае придется заплатить не менее 14 млн рублей – речь идет о среднерыночной стоимости проверки.

Выбор остается за вами. И, кстати, он очевиден.